معيار المحاسبة الدولي رقم -39 - fx - خيارات

محاسبة التحوط: معيار المحاسبة الدولي رقم 39 مقابل المعيار الدولي للتقارير المالية 9 يعرض عالم الأعمال اعتبارا من اليوم كمية هائلة من المخاطر المختلفة على كل شركة أو رجل أعمال تقريبا. إيم متأكد من أن الشركة تواجه أيضا على الأقل بعض هذه المخاطر: مخاطر العملات الأجنبية، مخاطر الأسعار، مخاطر التضخم، مخاطر الائتمان اسمها فقط. قررت العديد من الشركات أن تفعل شيئا حيال هذه المخاطر وبدأت في إدارة التعرض لها. كيفية تنفيذ استراتيجيات إدارة المخاطر المختلفة. وفي معظم الحالات، تحصل الشركات على مشتقات معينة أو أدوات أخرى لحماية نفسها. ما هو التحوط يقوم التحوط باالستثمار أو الحصول على بعض األدوات المشتقة أو غير المشتقة من أجل تعويض الخسائر المحتملة) أو األرباح (التي يمكن تكبدها على بعض البنود كنتيجة لمخاطر معينة. مثال على التحوط كمثال، تخيل شركتك التي تعمل عادة هي الدولار الأمريكي. في الآونة الأخيرة، قررت الشركة لنشر أعمالها إلى أوروبا وجعلت بيع بعض السلع للعملاء الأوروبي ليسمح يقول 20 مليون يورو. الفاتورة إلى العملاء الاتحاد الأوروبي ومن المقرر بعد 9 أشهر. خاص لك هل سبق لك أن راجعت مجموعة المعايير الدولية لإعداد التقارير المالية. في كامل حزمة التعلم إفرس مع أكثر من 30 ساعة من دروس الفيديو الخاصة، وأكثر من 100 دراسات حالة إفرس حلها في إكسيل، وأكثر من 120 صفحة من النشرات والعديد من المكافآت المدرجة. إذا قمت باتخاذ إجراء اليوم والاشتراك في مجموعة المعايير الدولية لإعداد التقارير المالية، سوف تحصل عليه في الخصم انقر هنا للتحقق من ذلك ومع ذلك، فإن الشركة تخشى أنه بسبب التحركات في أسعار العملات الأجنبية سوف تحصل على أقل بكثير من الدولار بعد 9 أشهر، وبالتالي، فإنه يدخل في عقد المقاصة بالعملات الأجنبية الآجلة مع البنك لبيع 20 مليون. يورو لبعض السعر الثابت بعد 9 أشهر. ما هي التحوط هنا خطر التحوط هو مخاطر العملة الأجنبية. البند المحوط هو مستحق بالعملة الأجنبية. تعد أداة التحوط عقدا بالعملة األجنبية اآلجلة لبيع اليورو بسعر ثابت في تاريخ محدد. ما هي محاسبة التحوط تعني محاسبة التحوط تعيين واحد أو أكثر من أدوات التحوط بحيث يكون التغير في القيمة العادلة مخصصا للتغير في القيمة العادلة أو التغير في التدفقات النقدية للبند المتحوط له. دعونا نوضح ذلك على مثالنا: كيف يمكن احتساب التغير في القيمة العادلة للعملة األجنبية أعاله إلى األمام دون محاسبة التحوط. فإن أي ربح أو خسارة ناتجة عن التغير في القيمة العادلة للعملة األجنبية اآلجلة سيتم إدراجها مباشرة في الربح أو الخسارة. مع محاسبة التحوط. يتم احتساب هذا التحوط كتحوط للتدفقات النقدية. ويعني ذلك أنك سوف تعترف بكامل أو جزء من الربح أو الخسارة من العمالت األجنبية مباشرة إلى حقوق الملكية) الدخل الشامل اآلخر (. وكما ترى، فإن تأثير نفس العمالت األجنبية اآلجلة على بيان األرباح أو الخسائر مع محاسبة التحوط يمكن أن يكون أقل بكثير من دونه. لماذا محاسبة التحوط أولا، محاسبة التحوط ليست إلزامية. وهو اختياري. بحيث يمكنك اختيار عدم متابعتها والتعرف على جميع المكاسب أو الخسائر من أدوات التحوط الخاصة بك إلى الربح أو الخسارة. ومع ذلك، عند تطبيق محاسبة التحوط، تظهر لك لقراء البيانات المالية الخاصة بك: أن الشركة تواجه بعض المخاطر. أن تقوم بتنفيذ بعض استراتيجيات إدارة المخاطر من أجل التخفيف من تلك المخاطر. مدى فعالية هذه الاستراتيجيات. في الواقع، مع محاسبة التحوط، فإن بيان الربح والخسارة الخاص بك هو أقل تقلبا، لأنك تتطابق أساسا مع هذه المكاسب والخسائر مع خسائر الأرباح من البند الذي تم التحوط منه. لماذا تغير قواعد محاسبة التحوط قواعد محاسبة التحوط في I أس 39 هي فقط معقدة للغاية وصارمة. لم تتمكن العديد من الشركات التي تتبع بنشاط استراتيجيات التحوط من تطبيق محاسبة التحوط بما يتماشى مع معيار المحاسبة الدولي 39 ألن القواعد لم تسمح بذلك. ولذلك، غالبا ما يطلب المستثمرون إعداد معلومات شكلية غير مدققة. ومن ثم فإن المحاسبين في الشركة قد يكونوا قد انتهوا بمهمة إعداد مجموعتين من البيانات المالية: القوائم المالية المدققة حيث لم يتم تطبيق محاسبة التحوط بسبب عدم استيفاء القواعد في معيار المحاسبة الدولي رقم 39. البيانات المالية غير المدققة والنموذجية مع محاسبة التحوط المطبقة لتعكس الوضع الحقيقي لإدارة المخاطر. ونتيجة لذلك، تم إصدار قواعد تحوط جديدة في المعيار الدولي إلعداد التقارير المالية رقم 9 بتاريخ 19 نوفمبر 2013. ما هو المعيار المشترك للمعيار المحاسبي الدولي رقم 39 والمعيار الدولي للتقارير المالية رقم 9 هناك العديد من النقاط الرئيسية التي بقيت كما هي تقريبا: اختياري محاسبة التحوط خيار، وفقا للمعيار المحاسبي الدولي رقم 39 والمعيار الدولي للتقارير المالية رقم 9. المصطلحات تستخدم كلتا المعيارين نفس الشروط الأكثر أهمية: البند المغطى وأداة التحوط وتحوط القيمة العادلة وتحوط التدفق النقدي وفعالية التحوط وما إلى ذلك. وثائق التحوط يتطلب كل من معيار المحاسبة الدولي 39 والمعيار الدولي للتقارير المالية 9 وثائق التحوط في من أجل التأهل لمحاسبة التحوط. فئات التحوط يقوم كل من المعيار المحاسبي الدولي رقم 39 والمعيار الدولي للتقارير المالية رقم 9 بترتيب محاسبة التحوط لنفس الفئات: تحوط القيمة العادلة وتحوط التدفقات النقدية وصافي تحوط االستثمار. إن آليات محاسبة التحوط هي نفسها في الأساس. عدم فعالية التحوط يتطلب معيار المحاسبة الدولي رقم 39 والمعيار الدولي للتقارير المالية 9 المحاسبة عن عدم فعالية التحوط في الربح أو الخسارة. هناك استثناء يتعلق بالتحوط من االستثمارات في أسهم محددة بالقيمة العادلة من خالل الدخل الشامل اآلخر بما يتماشى مع المعيار الدولي إلعداد التقارير المالية رقم 9: يتم إدراج جميع عدم فعالية التحوط في اإليرادات الشاملة األخرى. ال توجد خيارات مكتوبة ال يمكنك استخدام الخيارات المكتوبة كأداة تحوط بما يتماشى مع المعيار المحاسبي الدولي رقم 39 والمعيار الدولي للتقارير المالية رقم 9. االختالفات في محاسبة التحوط بين المعيار المحاسبي الدولي رقم 39 والمعيار الدولي للتقارير المالية 9 لم تتغير أساسيات محاسبة التحوط. في رأيي أن التغيير الرئيسي يكمن في توسيع نطاق الحالات التي يمكنك تطبيق محاسبة التحوط. وبعبارة أخرى، وبموجب القواعد الجديدة للمعيار الدولي للتقارير المالية رقم 9، يمكنك تطبيق محاسبة التحوط على المزيد من الحالات كما كان من قبل لأن القواعد هي أكثر عملية، ومبدأ يستند وأقل صرامة. يتيح تطبيق التغييرات األكثر أهمية: ما الذي يمكن استخدامه كأداة تحوط بموجب القواعد السابقة في معيار المحاسبة الدولي رقم 39، لم يكن لدى الشركات خيارات كثيرة من أدوات التحوط. إما أنها أخذت بعض المشتقات، أو بدلا من ذلك يمكن أن تأخذ أيضا الأصول أو المطلوبات المالية غير المشتقة في التحوط من مخاطر العملات الأجنبية. ليس كثيرا. يسمح لك المعيار الدولي إلعداد التقارير المالية رقم 9 باستخدام مجموعة أوسع من أدوات التحوط، حيث يمكنك اآلن استخدام أي موجودات أو مطلوبات مالية غير مشتقة يتم قياسها بالقيمة العادلة من خالل األرباح أو الخسائر. مثال: لنفترض أن لديك مخزونات كبيرة من النفط الخام وكنت ترغب في التحوط من قيمتها العادلة. لذلك قمت بإجراء استثمار في بعض الصناديق مع مجموعة من الأدوات المرتبطة السلع الأساسية. وفقا للمعيار المحاسبي الدولي رقم 39، لا يمكنك تطبيق محاسبة التحوط، لأنه في تغطية القيمة العادلة، يمكنك فقط استخدام بعض المشتقات كأداة تغطية. وتمشيا مع المعيار الدولي للتقارير المالية رقم 9، يمكنك تطبيق محاسبة التحوط، لأن المعيار الدولي للتقارير المالية رقم 9 يسمح أيضا بتعيين أداة مالية غير مشتقة يتم قياسها بالقيمة العادلة من خلال الربح أو الخسارة. أفترض أن استثمارك في الصندوق سوف يستوفي هذا الشرط. ما يمكن أن يكون البند المغطى الخاص بك فيما يتعلق بالبنود غير المالية يسمح معيار المحاسبة الدولي رقم 39 بتغطية بند غير مالي فقط وليس فقط بعض مكونات المخاطر منه. یسمح المعیار الدولي للتقاریر المالیة رقم 9 بتحوط عنصر المخاطر في بند غیر مالي إذا کان ھذا العنصر قابل للتحقیق بشکل منفصل وقابل للقیاس. مثال. قد تواجه شركة طيران مخاطر أسعار كبيرة تتعلق بوقود الطائرات. قد تتغير أسعار وقود الطائرات بسبب عدة أسباب: ارتفاع التضخم، وتغير أسعار النفط الخام وعوامل أخرى كثيرة. لذلك، قد تقرر شركة الطيران التحوط فقط من عنصر مرجعي لمخاطر أسعار النفط الخام المدرجة في سعر وقود الطائرات. ويمكن أن يتم هذا التحوط من خلال الحصول على عقود السلع الآجلة لشراء النفط الخام. وتمشيا مع المعيار المحاسبي الدولي رقم 39، لم يكن بمقدور شركة الطيران محاسبة هذه العقود الآجلة للسلع فيما يتعلق بالتحوط. والسبب هو أن بند التحوط من شركات الطيران هو عنصر خطر واحد فقط من األصول غير المالية) وقود الطائرات (ويسمح معيار المحاسبة الدولي رقم 39 بتغطية البنود غير المالية فقط في مجملها. وتمشيا مع المعيار الدولي إلعداد التقارير المالية رقم 9، يمكن لشركة الطيران تطبيق محاسبة التحوط ألن المعيار الدولي إلعداد التقارير المالية رقم 9 يسمح بتحديد عنصر منفصل للمخاطر للبند غير المالي كبند متحوط له. اختبار فعالية التحوط اختبار فعالية التحوط تبسيطها بشكل كبير وقربها من احتياجات إدارة المخاطر. يسمح المعيار الدولي إلعداد التقارير المالية رقم 9 للمنشأة باستخدام المعلومات المنتجة داخليا ألغراض إدارة المخاطر وتوقفت عن إجراء تحليل معقد مطلوب فقط ألغراض المحاسبة. يتطلب المعيار المحاسبي الدولي رقم 39 فعالية التحوط على نحو مستقبلي وأثر رجعي. ويكون التحوط فعالا للغاية فقط إذا كان الإزاحة تتراوح بين 80 و 125 في المائة. وھذا یعني أنھ في حالة تطبیق الشرکة لمعیار المحاسبة الدولي رقم 39، یجب علی المحاسبین إجراء اختبار عددي للفعالیة في کثیر من الأحیان، حیث تم إجراء ھذه الاختبارات فقط من أجل الوفاء بالمعیار المحاسبي الدولي رقم 39 ولیس لأي سبب آخر. یوضح المعیار الدولي للتقاریر المالیة رقم 9 معاییر أکثر أساسیة مع عدم وجود عتبات عددیة محددة. وبالتحديد، التحوط مؤهل لمحاسبة التحوط إذا: هناك علاقة اقتصادية بين أداة التحوط والبند التحوط. وتتطلب هذه العلاقة بعض الحكم المدعوم بتقييم نوعي أو كمي للعلاقة الاقتصادية. ال يؤثر تأثير مخاطر االئتمان على التغيرات في القيمة الناتجة عن تلك العالقة االقتصادية. يتم تصنيف حصة التحوط على أساس الكميات الفعلية للبند المغطى وأداة التحوط. إعادة التوازن إن إعادة التوازن التحوط يعني تعديل التحوط عن طريق تعديل حصة تغطية لأغراض إدارة المخاطر. وعادة ما يتم ذلك عندما تتغير كميات أداة التحوط أو بند التحوط. في حالة مماثلة، يتطلب معيار المحاسبة الدولي 39 إنهاء عالقة التحوط الحالية وبدء المعاملة الجديدة. من الناحية العملية، يجب عليك البدء من جديد: إعداد وثائق التحوط وتقييم فعاليتها، الخ. إن المعيار الدولي للتقارير المالية رقم 9 يجعل من األسهل، ألنه يسمح ببعض التغييرات في عالقة التحوط دون ضرورة إنهاءها وبدء العمل الجديد. التوقف عن محاسبة التحوط يسمح معيار المحاسبة الدولي 39 للشركات بوقف محاسبة التحوط) باستثناء ظروف أخرى (طوعا، عندما ترغب الشركة في ذلك. من ناحية أخرى، ال يسمح المعيار الدولي إلعداد التقارير المالية رقم 9 بإنهاء عالقة التحوط طوعا، لذلك بمجرد أن تقرر تطبيق محاسبة التحوط بموجب المعيار الدولي للتقارير المالية رقم 9، ال يمكنك التوقف عن ذلك إال إذا تم تغيير هدف إدارة المخاطر، أو انتهت التغطية أو لم تعد مؤهلة. فروقات أخرى هناك عدد من الفروق الأخرى بين محاسبة التحوط بموجب معيار المحاسبة الدولي 39 والمعيار الدولي للتقارير المالية رقم 9. من بين أمور أخرى: إمكانية تطبيق محاسبة التحوط على التعرضات التي تؤدي إلى مركزين للمخاطر تدارهما مشتقات منفصلة على فترات مختلفة الجديد في المعيار الدولي للتقارير المالية 9. تقلبات أقل في الربح أو الخسارة عند استخدام الخيارات أو إلى الأمام. خيار محاسبة عقود االستخدام الخاصة لشراء أو بيع بند غير مالي بالقيمة العادلة من خالل األرباح أو الخسائر إذا كان يلغي عدم تطابق المحاسبة الجديد في المعيار الدولي إلعداد التقارير المالية رقم 9. المزيد من البدائل للتحوط من مخاطر االئتمان باستخدام المشتقات االئتمانية يرجى مشاهدة الفيديو التالي حول التحوط بموجب المعيار المحاسبي الدولي رقم 39 والمعيار الدولي للتقارير المالية رقم 9 هنا: ترغب في الغوص أعمق في المعايير الدولية لإعداد التقارير المالية لقد أنشأت التقرير المجاني أعلى 7 أخطاء في المعايير الدولية للتقارير المالية يجب تجنبها. اشترك للحصول على تحديثات البريد الإلكتروني، هنا، وسوف تحصل على هذا التقرير، فضلا عن 3 فصول هامة مجانية من بلدي بالطبع إفرس في 1 يوم. عزيزي ديفيد، شكرا لك حسنا، إذا كنت don8217t تطبيق محاسبة التحوط، ثم على الاعتراف الأولي، كنت don8217t الاعتراف بأي شيء، لأن الخاص بك إلى الأمام يجب أن تكون في القيمة العادلة قريبة من الصفر. ولكن في وقت لاحق، تحتاج إلى حساب القيمة العادلة للعقد الآجل والتعرف عليه في الربح أو الخسارة. مثلا في 313، القيمة العادلة هي 1 مليون دولار أمريكي. x (0.65-0.67)، وهو -20 000 وتتعرف عليه على أنه خسارة ديت بل من العقد الآجل (أو تصنيف آخر تستخدمه) كر. الخصوم من المشتقات. (It8217s خسارة لأن تحت الخاص بك إلى الأمام سوف لا يزال الحصول على 0.65 وليس 0.67 كما دون الأمام). س. رد رد المشاركات الأخيرة أفضل من إفرس بوكس ​​2016 بلدي كل القراء العزيزة، من دون أن يكون هناك. كيفية تطبيق المعيار الدولي للتقارير المالية 9 سيتم استبدال المعيار الدولي للتقارير المالية 9 الأدوات المالية الجديدة. المعيار الدولي إلعداد التقارير المالية رقم 16 عقود اإليجار - ملخص في يناير 2016، كوبيرايت كوبي 2009-2017 سيملوجيك، s. r.o. كل الحقوق محفوظة. يستخدم هذا الموقع ملفات تعريف الارتباط لتحسين تجربتك. من خلال الاستمرار في تصفح هذا الموقع فإنك توافق على استخدامنا لملفات تعريف الارتباط. مواصلة مزيد من المعلومات يرجى إدخال عنوان البريد الإلكتروني الخاص بك. سوف تتلقى كلمة مرور جديدة عبر البريد الإلكتروني. يرجى مراجعة البريد الوارد الخاص بك لتأكيد اشتراكك. بعد 2 أشهر، هبطت موقف جديد من مدير التحويل إفرس مع 70 ارتفاع الأجور. انقر هنا لمعرفة المزيد يستخدم هذا الموقع ملفات تعريف الارتباط لتزويدك بخدمة أكثر استجابة وشخصية. باستخدام هذا الموقع فإنك توافق على استخدامنا لملفات تعريف الارتباط. يرجى قراءة إشعار ملف تعريف الارتباط للحصول على مزيد من المعلومات حول ملفات تعريف الارتباط التي نستخدمها وكيفية حذفها أو حظرها. لا يتم دعم الوظائف الكاملة لموقعنا على إصدار المتصفح، أو قد يكون لديك وضع التوافق المحدد. يرجى إيقاف تشغيل وضع التوافق، أو ترقية المتصفح إلى إنترنيت إكسبلورر 9 على الأقل، أو تجربة استخدام متصفح آخر مثل غوغل كروم أو موزيلا فيريفوكس. المعيار المحاسبي الدولي رقم 39 األدوات المالية: االعتراف والقياس ارتباطات سريعة المادة معيار المحاسبة الدولي 39 األدوات المالية: االعتراف والقياس يوضح متطلبات االعتراف والقياس للموجودات المالية والمطلوبات المالية وبعض العقود لشراء أو بيع بنود غير مالية. يتم االعتراف باألدوات المالية مبدئيا عندما تصبح المنشأة طرفا في األحكام التعاقدية لألداة ويتم تصنيفها إلى فئات مختلفة اعتمادا على نوع األداة التي تحدد بعد ذلك القياس الالحق لألداة) عادة التكلفة المطفأة أو القيمة العادلة (. تسري القواعد الخاصة على المشتقات الضمنية وأدوات التحوط. تم إعادة إصدار المعيار المحاسبي الدولي رقم 39 في ديسمبر 2003، ويسري على الفترات السنوية التي تبدأ في أو بعد 1 يناير 2005، وسيحل محله إلى حد كبير المعيار الدولي للتقارير المالية 9 الأدوات المالية للفترات السنوية التي تبدأ في أو بعد 1 يناير 2018. تاريخ معيار المحاسبة الدولي 39 مشروع التعرض E26 محاسبة استثمارات معيار المحاسبة الدولي 25 المحاسبة عن االستثمارات تعمل في البيانات المالية التي تغطي الفترات التي تبدأ في أو بعد 1 يناير 1987 مشروع التعديالت E40 تم تعديل األدوات المالية E40 وتعرضها كمشروع التعرض E48 األدوات المالية تم اعتماد جزء اإلفصاح والعرض من E48 كمعيار المحاسبة الدولي 32 مناقشة (محاسبيا للموجودات املالية واملطلوبات املالية مسدر التعرس E62 الأدوات املالية: الإعرتاف والقياس ساري املفعول تاريخ التعليق 30 سبتمرب 1998 معيار املحاسبة الدويل 39 الأدوات املالية: الإعرتاف والقياس) 1998 (تاريخ السريان 1 يناير 2001 سحب معيار املحاسبة الدويل رقم 25 بعد املوافقة على معيار املحاسبة الدويل رقم) 40 عقارات استثمارية فعالة للبيانات المالية التي تغطي الفترات التي تبدأ في أو بعد 1 يناير 2001 مراجعة محدودة للمعيار المحاسبي الدولي رقم 39 تاريخ السريان 1 يناير 2001 17 ديسمبر 2003 معيار المحاسبة الدولي 39 الأدوات المالية: التحقق والقياس (2004) ساري المفعول للفترات السنوية التي تبدأ في أو بعد 1 يناير 2005 معيار المحاسبة الدولي 39 المعدل ليعكس الماكرو التحوط للفترات السنوية التي تبدأ في أو بعد 1 يناير 2005 17 ديسمبر 2004 التعديل الذي تم إصداره لمعيار المحاسبة الدولي رقم 39 للتحويل والإعتراف المبدئي بالأرباح أو الخسائر التعديل الذي تم إصداره لمعيار المحاسبة الدولي 39 لتحوطات التدفق النقدي للمعاملات المتوقعة بين شركات المجموعة يسري للفترات السنوية التي تبدأ في أو بعد 1 يناير 2006 تعديل معيار المحاسبة الدولي رقم 39 المتعلق بخيار القيمة العادلة يسري للفترات السنوية التي تبدأ في أو بعد 1 يناير 2006 تعديل معيار المحاسبة الدولي 39 لعقود الضمان المالي يسري للفترات السنوية التي تبدأ في أو بعد 1 يناير 2006 معيار المحاسبة الدولي 39 المعدل للتحسينات السنوية على المعايير الدولية للتقارير المالية 2007 يسري للفترات السنوية التي تبدأ في أو بعد 1 يناير 2009 تعديل معيار المحاسبة الدولي رقم 39 للتحوط المؤهل د (يسري للفترات السنوية التي تبدأ في أو بعد 1 يوليو 2009 13 أكتوبر 2008 تعديالت على معيار المحاسبة الدولي رقم 39 إلعادة تصنيف الموجودات المالية اعتبارا من 1 يوليو 2008 تعديل معيار المحاسبة الدولي رقم 39 للمشتقات المتضمنة في إعادة تصنيف الموجودات المالية يسري للفترات السنوية التي تبدأ في أو بعد 1 يوليو 2009 يسري للفترات السنوية التي تبدأ في أو بعد 1 يناير 2010 12 نوفمبر 2009 المعيار الدولي للتقارير المالية رقم 9 األدوات المالية الصادر عن استبدال المعيار الدولي للتقارير المالية رقم 39 تاريخ السريان األصلي 1 يناير 2013 تم تأجيله الحقا وإزالته بعد ذلك 28 أكتوبر 2010 المعايير الدولية إلعداد التقارير المالية) إفرس 9 األدوات المالية المعاد إصدارها والتي تتضمن متطلبات جديدة في المحاسبة عن المطلوبات المالية وتسليم من معيار المحاسبة الدولي رقم 39 متطلبات إلغاء االعتراف بالموجودات والمطلوبات المالية تاريخ السريان األصلي 1 يناير 2013، تم تأجيله الحقا وإزالته بعد ذلك تم تعديله من خالل تجديد المشتقات واستمرار التحوط) المحاسبة إفيك (19 يناير 2013) املعيار الدولي للتقارير املالية رقم 9 األدوات املالية) محاسبة التحوط والتعديالت على املعيار الدولي للتقارير املالية رقم 9 ومعيار التقارير املالية الدولية رقم 7 ومعيار احملاسبة الدولي رقم 39 (الصادر، والذي يسمح للمنشأة باالنتخاب ملواصلة تطبيق متطلبات محاسبة التحوط في معيار المحاسبة الدولي رقم 39 لتحوط القيمة العادلة للتعرض لمخاطر سعر الفائدة لجزء من محفظة الموجودات المالية أو المطلوبات المالية عند تطبيق المعيار الدولي للتقارير المالية رقم 9، وتمديد خيار القيمة العادلة لبعض العقود التي تفي بنطاق الاستخدام الخاص االستثناء ينطبق على المعيار الدولي للتقارير المالية رقم 9 الذي تم تطبيقه المعيار الدولي للتقارير المالية رقم 9 األدوات المالية الصادر عن المعيار الدولي للتقارير المالية رقم 9) 2014 (والذي يحل محل معيار المحاسبة الدولي رقم) 9 (متطلبات التصنيف والقياس واالنخفاض في القيمة ومحاسبة التحوط وإلغاء اإلثبات ساري المفعول للفترات السنوية التي تبدأ في أو بعد 1 يناير 2018 المعيار الدولي للتقارير المالية رقم) 9 ومعيار التقارير المالية الدولية رقم 9) 2010 (والمعيار الدولي إلعداد التقارير المالية رقم 9) 2013 (، إال أن هذه المعايير تبقى متاحة للتطبيق إذا كان تاريخ التطبيق المبدئي هو قبل 1 فبراير 2015. تقوم المنشأة بتطبيق المعيار الدولي للتقارير المالية رقم 9 أولا، يجوز لها اختيار خيار السياسة المحاسبية لمواصلة تطبيق متطلبات محاسبة التحوط للمعيار المحاسبي الدولي رقم 39 بدلا من متطلبات الفصل السادس من المعيار الدولي للتقارير المالية رقم 9. ويقوم مجلس معايير المحاسبة الدولية حاليا بتنفيذ مشروع محاسبة التحوط الكلي يتوقع أن تحل محل هذه األجزاء من معيار المحاسبة الدولي رقم 39. التفسيرات ذات الصلة تفسير لجنة تفسيرات المعايير الدولية للتقارير المالية رقم 16 التحوط لصافي االستثمار في عملية أجنبية تفسير لجنة تفسيرات المعايير الدولية للتقارير المالية 12 ترتيبات امتيازات الخدمة لجنة تفسيرات المعايير الدولية للتقارير المالية 9 إعادة تقييم المشتقات الضمنية معيار المحاسبة الدولي رقم 39) 2003 حقوق الملكية وتخصيص الملكية الفوائد قيد النظر من قبل مجلس معايير المحاسبة الدولية ملخص معيار المحاسبة الدولي 39 إرشادات ديلويت حول المعايير الدولية للتقارير المالية المتعلقة بالأدوات المالية إيغاب 2012: الأدوات المالية قامت ديلويت (المملكة المتحدة) بتطوير إيغاب 2012: الأدوات المالية المعيار الدولي للتقارير المالية رقم 9 والمعايير ذات الصلة (المجلد ب) و إيغاب 2012: األدوات المالية معيار المحاسبة الدولي رقم 39 والمعايير ذات الصلة) المجلد ج (. والتي تم نشرها بواسطة ليكسيسنيكسيس. هذه المنشورات هي أدلة موثوقة للأدوات المالية المحاسبة بموجب المعايير الدولية للتقارير المالية. ويتجاوز هذان العنوانان المتطلبات التقنية ويخلفها، ويكتشف الممارسات والمشاكل الشائعة، ويقدم آراء وتفسيرات وتفسيرات وأمثلة واضحة. أنها تمكن القارئ من الحصول على فهم سليم للمعايير والتقدير من عمليياتهم. إيغاب 2012 الصكوك المالية الكتب يمكن شراؤها من خلال lexisnexis. co. ukdeloitte. ينطبق المعيار المحاسبي الدولي رقم 39 على جميع أنواع األدوات المالية باستثناء ما يلي، والتي تم تحديدها من معيار المحاسبة الدولي 39: معيار المحاسبة الدولي 39.2 الحصص في الشركات التابعة والزميلة والمشاريع المشتركة المحسوبة بموجب معيار المحاسبة الدولي 27 البيانات المالية الموحدة والمنفصلة. معيار املحاسبة الدويل رقم) 28 أو معيار المحاسبة الدولي رقم) 31 (الحصص في المشاريع المشتركة) أو للفترات التي تبدأ في أو بعد 1 يناير 2013، المعيار الدولي للتقارير المالية 10 البيانات المالية الموحدة: معيار المحاسبة الدولي 27 البيانات المالية المنفصلة أو معيار المحاسبة الدولي رقم 28 االستثمارات في الشركات الزميلة والمشاريع المشتركة يتم تطبيق معايير مثل هذه المصالح وفقا لمعيار المحاسبة الدولي رقم 39. ينطبق المعيار أيضا على معظم المشتقات على حصة في حقوق أو التزامات شركة تابعة أو زميلة أو مشروع مشترك حقوق أصحاب العمل والتزاماتهم بموجب خطط استحقاقات الموظفين التي ينطبق عليها معيار المحاسبة الدولي رقم 19 منافع الموظفين عقود آجلة بين (وشرکة مساھمة شراء أو بیع مساھمة لشراء أو بیع شرکة مستحوذ علیھا مما یؤدي إلی دمج الأعمال في حقوق التاریخ المستقبلي والالتزامات بموجب عقود التأمین باستثناء معیار المحاسبة الدولي رقم 39 یطبق علی الأدوات المالیة التي تتخذ شکل عقد تأمین (أو إعادة تأمین) والتي تتضمن بشكل رئيسي نقل المخاطر المالية والمشتقات المتضمنة في عقود التأمين المالية الأدوات المالية: عرض الأدوات المالية والعقود والالتزامات بموجب معاملات الدفع بالأسهم التي ينطبق عليها المعيار الدولي للتقارير المالية 2 الدفع على أساس الأسهم الحق في مدفوعات السداد التي ينطبق عليها المعيار المحاسبي الدولي رقم 37 المخصصات والمطلوبات المحتملة والظروف المحتملة ينطبق معيار المحاسبة الدولي رقم 39 على الذمم المدينة والذمم الدائنة فقط في جوانب محدودة: معيار المحاسبة الدولي 39.2) ب (ينطبق المعيار المحاسبي الدولي رقم 39 على ذمم اإليجار المدينة فيما يتعلق بإلغاء االعتراف ومخصصات االنخفاض في القيمة ينطبق معيار المحاسبة الدولي رقم 39 على الذمم الدائنة المستأجرة فيما يتعلق بمبالغ إلغاء االعتراف ينطبق معيار المحاسبة الدولي رقم 39 على) المشتقات المتضمنة في عقود الإيجار. ينطبق معيار المحاسبة الدولي رقم 39 على عقود الضمان المالي الصادرة. ومع ذلك، اإذا كان مسدر عقود التاأمني املايل قد اأكد بسراحة اأنه يعترب عقود مثل عقود التاأمني ويستخدم املحاسبة املنطبقة على عقود التاأمني، يجوز للمسدر اختيار تطبيق معيار املحاسبة الدويل 39 اأو املعيار الدويل للتقارير املالية 4 عقود التاأمني على عقود السمان املايل. ويجوز للمصدر أن يصدر عقد الانتخاب بموجب العقد، ولكن لا يمكن الرجوع عن إجراء الانتخابات لكل عقد. يتم استبعاد محاسبة المالك من نطاق معيار المحاسبة الدولي رقم 39 والمعيار الدولي للتقارير المالية رقم 4) ما لم يكن العقد عقد إعادة تأمين (. ولذلك، تنطبق الفقرات من 10 إلى 12 من معيار المحاسبة الدولي 8 السياسات المحاسبية والتغيرات في التقديرات المحاسبية والأخطاء. وتحدد تلك الفقرات المعايير التي يجب استخدامها في وضع سياسة محاسبية إذا لم ينطبق أي معيار من المعايير الدولية لإعداد التقارير المالية تحديدا على بند ما. إن التزامات القروض تقع خارج نطاق معيار المحاسبة الدولي رقم 39 إذا لم يتم تسويتها بالصافي نقدا أو بأداة مالية أخرى، ال يتم تصنيفها كمطلوبات مالية بالقيمة العادلة من خالل األرباح أو الخسائر، وليس لدى المنشأة ممارسة سابقة في بيع القروض) التي نتجت عن الالتزام بعد وقت قصير من نشأة. يجب على المصدر إصدار التزام بتقديم قرض بسعر فائدة أقل من السوق مبدئيا إلثبات االلتزام بقيمته العادلة الحقا، يقوم المصدر بإعادة قياسه بأعلى) أ (المبلغ المعترف به بموجب المعيار المحاسبي الدولي رقم 37 و) ب (املبلغ املعرتف به مبدئيا ناقصا، عند االقتضاء، اإلطفاء املرتاكم املعرتف به وفقا ملعيار املحاسبة الدويل رقم 18. يجب على مصدر التزامات القروض تطبيق معيار املحاسبة الدويل رقم 37 عىل التزامات القروض األخرى التي ال تقع ضمن نطاق معيار املحاسبة الدويل رقم 39) أي تلك املطبقة يف السوق أو في الاعلى). إن التزامات القروض تخضع ألحكام إلغاء االعتراف بالمعيار المحاسبي الدولي رقم 39. معيار المحاسبة الدولي 39.4 عقود شراء أو بيع بنود مالية العقود دائما لشراء أو بيع بنود مالية تقع ضمن نطاق معيار المحاسبة الدولي رقم 39) ما لم ينطبق أحد االستثناءات األخرى (. عقود شراء أو بيع بنود غير مالية العقود لشراء أو بيع بنود غير مالية تقع ضمن نطاق معيار المحاسبة الدولي رقم 39 إذا كان يمكن تسويتها نقدا نقدا أو بأصل مالي آخر ولم يتم الدخول فيها أو االحتفاظ بها لغرض االستالم أو تسليم بند غير مالي وفقا لمتطلبات الشراء أو البيع أو الاستخدام المتوقعة للمنشأة. إن عقود شراء أو بيع بنود غير مالية تقع ضمن النطاق في حالة حدوث تسوية صافية. تشكل الحالات التالية تسوية صافية: معيار المحاسبة الدولي 39.5-6 شروط العقد يسمح إما للطرف المقابل بتسوية صافي هناك ممارسة سابقة من صافي تسوية عقود مماثلة هناك ممارسة سابقة، لعقود مماثلة، من تسليم تسليم الأساسية والبيع في غضون فترة قصيرة بعد التسليم لتوليد الربح من التقلبات قصيرة الأجل في السعر، أو من هامش المتعاملين، أو البند غير المالي هو قابل للتحويل بسهولة إلى النقد على الرغم من العقود التي تتطلب الدفع على أساس المناخية والجيولوجية، أو غيرها من المتغيرات المادية تم استبعادھا من النسخة الأصلیة من معیار المحاسبة الدولي 39، تمت إضافتھا إلی نطاق معیار المحاسبة الدولي رقم 39 المعدل في دیسمبر 2003 إذا لم تکن ضمن نطاق المعیار الدولي للتقاریر المالیة .4 معیار المحاسبة الدولي 39.AG1 التعریفات یشمل المعیار المحاسبي الدولي رقم 39 تعریفات البنود التالیة من معيار المحاسبة الدولي 32 الأدوات المالية: العرض. معيار المحاسبة الدولي 39.8 األدوات المالية األداة المالية االلتزامات المالية حقوق الملكية. مالحظة: عندما تقوم المنشأة بتطبيق المعيار الدولي للتقارير المالية رقم 9 األدوات المالية قبل تاريخ تطبيقها اإللزامي) 1 يناير 2015 (، يتم أيضا إدراج تعريفات للمصطلحات التالية من المعيار الدولي إلعداد التقارير المالية رقم 9: االستبعاد، المشتقات، القيمة العادلة، عقد الضمان المالي. إن تعريف تلك المصطلحات المبينة أدناه) كما هو مالئم (هي تلك الواردة في المعيار المحاسبي الدولي رقم 39. األمثلة الشائعة على األدوات المالية ضمن نطاق معيار المحاسبة الدولي 39 الودائع النقدية والودائع ألجل الحسابات الورقية التجارية والمذكرات والقروض المدينة والدائنة واألوراق المالية. وهي أدوات مالية من وجهة نظر كل من الحائز والمصدر. تتضمن هذه الفئة استثمارات في شركات تابعة وشركات زميلة ومشاريع مشتركة كأوراق مالية مدعومة بأصول مثل التزامات الرهن المضمون واتفاقيات إعادة الشراء والحزم المضمونة من مشتقات الذمم المدينة بما في ذلك الخيارات والحقوق والمذكرات والعقود اآلجلة والعقود اآلجلة والمقايضات. المشتقات هي أداة مالية: تتغير قيمتها استجابة للتغير في متغير أساسي مثل سعر الفائدة أو السلعة أو السعر الأمني ​​أو المؤشر لا يتطلب أي استثمار أولي أو استثمار أصغر مما هو مطلوب لعقد مع استجابة مماثلة للتغيرات في عوامل السوق والتي يتم تسويتها في تاريخ مستقبلي. معيار المحاسبة الدولي 39.9 أمثلة على المشتقات العقود الآجلة: عقود لشراء أو بيع كمية معينة من أداة مالية أو سلعة أو عملة أجنبية بسعر محدد يحدد في البداية مع التسليم أو التسوية في تاريخ مستقبلي محدد. تسدد التسوية عند الاستحقاق عن طريق التسليم الفعلي للبند المحدد في العقد، أو عن طريق تسوية نقدية صافية. عقود تبادل أسعار الفائدة واتفاقيات الأسعار الآجلة: عقود لتبادل التدفقات النقدیة في تاریخ محدد أو سلسلة من التواریخ المحددة استنادا إلى مبلغ افتراضي ومعدلات ثابتة وعائمة. العقود الآجلة: العقود المشابهة للعقود الآجلة ولكن مع الاختلافات التالية: العقود الآجلة هي التبادلات العامة المتداولة، في حين أن العقود الآجلة مصممة بشكل فردي. يتم تسوية العقود الآجلة بسكل عام من خالل عملية مقاسة) عكس (، بينما تسدد العقود الآجلة بسورة عامة عن طريق تسليم البند الأساسي اأو التسوية النقدية. الخيارات: العقود التي تعطي للمشتري الحق، ولكن ليس الالتزام، لشراء (خيار الاتصال) أو بيع (خيار الخيار) كمية محددة من أداة مالية معينة أو سلعة أو عملة أجنبية، بسعر محدد (سعر الإضراب) ، أثناء أو في فترة محددة من الزمن. هذه يمكن أن تكون مكتوبة بشكل فردي أو تبادل التداول. يدفع المشتري الخيار للبائع (كاتب) للخيار رسم (قسط) لتعويض البائع عن مخاطر المدفوعات بموجب الخيار. القبعات والأرضيات: وهذه العقود يشار إليها أحيانا بخيارات أسعار الفائدة. إن سقف سعر الفائدة سوف يعوض المشتري عن الحد الأقصى إذا ارتفعت أسعار الفائدة فوق معدل محدد سلفا (معدل الإضراب) في حين أن الحد الأدنى لسعر الفائدة سوف يعوض المشتري إذا انخفضت المعدلات إلى ما دون معدل محدد سلفا. المشتقات الضمنية بعض العقود التي ليست في حد ذاتها أدوات مالية قد يكون لها مع ذلك أدوات مالية مدمجة فيها. فعلى سبيل المثال، يتضمن عقد لشراء سلعة بسعر ثابت للتسليم في تاريخ مستقبلي مشتقا مرتبطا بسعر السلعة. إن المشتقات المضمنة هي سمة ضمن العقد، بحيث تتصرف التدفقات النقدية المرتبطة بتلك الميزة بطريقة مماثلة إلى مشتق مستقل. بنفس الطريقة التي يتم بها احتساب المشتقات بالقيمة العادلة في الميزانية العمومية مع التغيرات المعترف بها في بيان الدخل، لذلك يجب أن تتضمن بعض المشتقات الضمنية. يتطلب المعيار المحاسبي الدولي رقم 39 فصل المشتقات الضمنية عن عقدها المضيف ويتم احتسابها كمشتقة عندما: معيار المحاسبة الدولي رقم 39.11 ال ترتبط المخاطر والخصائص االقتصادية للمشتقات الضمنية ارتباطا وثيقا بتلك المشتقة من العقد الرئيسي كأداة منفصلة بنفس الشروط مثل فإن المشتقات الضمنية سوف تستوفي تعريف المشتقات، وال يتم قياس األداة بالكامل بالقيمة العادلة مع االعتراف بالتغيرات في القيمة العادلة في بيان الدخل إذا تم فصل المشتقات الضمنية، يتم احتساب العقد الرئيسي وفقا للمعيار المناسب) مثال، تحت معيار المحاسبة الدولي 39 إذا كان المضيف أداة مالية). يقدم الملحق أ لمعيار المحاسبة الدولي 39 أمثلة على المشتقات الضمنية التي ترتبط ارتباطا وثيقا بمضيفيها، وتلك التي ليست كذلك. تتضمن أمثلة المشتقات الضمنية التي ال ترتبط ارتباطا وثيقا بمضيفيها) وبالتالي يجب أن يتم احتسابها بشكل منفصل (: خيار تحويل حقوق الملكية في الدين القابل للتحويل إلى أسهم عادية) من وجهة نظر الحائز فقط (معيار المحاسبة الدولي 39.AG30) و (أ) خيارات الحد الأدنى والأرضية في عقود الديون المضيفة التي تكون في حالة النقود عندما صدر الصك معيار المحاسبة الدولي 39.AG33 (ب) تعديلات التضخم المستردة على مدفوعات الإيجارات معيار المحاسبة الدولي 39 ) و (مشتقات العمالت في عقود الشراء أو البيع للبنود غير المالية التي ال تكون فيها العمالت األجنبية هي أي طرف من األطراف المتعاقدة في العقد، ليست العملة التي يتم فيها تقديم السلع أو الخدمات ذات الصلة بشكل روتيني في المعامالت التجارية حول وهو ليس العملة التي يشيع استخدامها في مثل هذه العقود في البيئة الاقتصادية التي تتم فيها المعاملة. معيار المحاسبة الدولي 39.AG33) د (إذا كان المعيار المحاسبي الدولي رقم 39 يتطلب فصل المشتقات الضمنية عن عقدها المضيف، ولكن الكيان غير قادر على قياس المشتقات المضمنة بشكل منفصل، يجب أن يتم تصنيف العقد المجمع بالكامل كأصل مالي بالقيمة العادلة من خالل الربح أو الخسارة). معيار المحاسبة الدولي 39.12 التصنيف كمطلوبات أو حقوق الملكية بما أن معيار المحاسبة الدولي رقم 39 ال يعالج المحاسبة عن أدوات حقوق الملكية الصادرة من قبل المؤسسة المبلغة ولكنه يتعامل مع محاسبة المطلوبات المالية أو تصنيف أداة ما كمطلوبات أو حقوق ملكية. معيار المحاسبة الدولي 32 الأدوات المالية: العرض يتناول مسألة التصنيف. تصنيف الموجودات المالية يتطلب المعيار المحاسبي الدولي رقم 39 تصنيف الموجودات المالية في إحدى الفئات التالية: معيار المحاسبة الدولي 39.45 موجودات مالية بالقيمة العادلة من خالل األرباح أو الخسائر موجودات مالية متاحة للبيع قروض وذمم مدينة استثمارات محتفظ بها حتى االستحقاق تستخدم هذه الفئات لتحديد الكيفية التي يتم بها الاعتراف بأصل مالي معين وقياسه في البيانات المالية. موجودات مالية بالقيمة العادلة من خالل الربح اأو اخلسارة. تحتوي هذه الفئة على فئتين فرعيتين: المعينة. يشتمل الأول على أي موجودات مالية يتم تصنيفها عند الاعتراف المبدئي كأحد الموجودات التي يتم قياسها بالقيمة العادلة مع تغيرات القيمة العادلة في الأرباح أو الخسائر. محتفظ بها للمتاجرة. تتضمن الفئة الثانية الموجودات المالية المحتفظ بها للمتاجرة. يتم االحتفاظ بالمشتقات) باستثناء األدوات المحددة للتحوط (والموجودات المالية المقتناة أو المحتفظ بها لغرض البيع على المدى القصير أو التي يوجد فيها نمط حديث من األرباح قصيرة األجل للمتاجرة. معيار المحاسبة الدولي 39.9 الموجودات المالية المتاحة للبيع هي موجودات مالية غير مشتقة مصنفة عند االعتراف المبدئي كموجودات مالية متاحة للبيع أو أي أدوات أخرى غير مصنفة على أنها) أ (قروض ومدينون) ب - maturity investments or (c) financial assets at fair value through profit or loss. IAS 39.9 AFS assets are measured at fair value in the balance sheet. Fair value changes on AFS assets are recognised directly in equity, through the statement of changes in equity, except for interest on AFS assets (which is recognised in income on an effective yield basis), impairment losses and (for interest-bearing AFS debt instruments) foreign exchange gains or losses. The cumulative gain or loss that was recognised in equity is recognised in profit or loss when an available-for-sale financial asset is derecognised. IAS 39.55(b) Loans and receivables are non-derivative financial assets with fixed or determinable payments that are not quoted in an active market, other than held for trading or designated on initial recognition as assets at fair value through profit or loss or as available-for-sale. Loans and receivables for which the holder may not recover substantially all of its initial investment, other than because of credit deterioration, should be classified as available-for-sale. IAS 39.9 Loans and receivables are measured at amortised cost. IAS 39.46(a) Held-to-maturity investments are non-derivative financial assets with fixed or determinable payments that an entity intends and is able to hold to maturity and that do not meet the definition of loans and receivables and are not designated on initial recognition as assets at fair value through profit or loss or as available for sale. Held-to-maturity investments are measured at amortised cost. If an entity sells a held-to-maturity investment other than in insignificant amounts or as a consequence of a non-recurring, isolated event beyond its control that could not be reasonably anticipated, all of its other held-to-maturity investments must be reclassified as available-for-sale for the current and next two financial reporting years. IAS 39.9 Held-to-maturity investments are measured at amortised cost. IAS 39.46(b) Classification of financial liabilities IAS 39 recognises two classes of financial liabilities: IAS 39.47 Financial liabilities at fair value through profit or loss Other financial liabilities measured at amortised cost using the effective interest method The category of financial liability at fair value through profit or loss has two subcategories: Designated. a financial liability that is designated by the entity as a liability at fair value through profit or loss upon initial recognition Held for trading. a financial liability classified as held for trading, such as an obligation for securities borrowed in a short sale, which have to be returned in the future Initial recognition IAS 39 requires recognition of a financial asset or a financial liability when, and only when, the entity becomes a party to the contractual provisions of the instrument, subject to the following provisions in respect of regular way purchases. IAS 39.14 Regular way purchases or sales of a financial asset. A regular way purchase or sale of financial assets is recognised and derecognised using either trade date or settlement date accounting. IAS 39.38 The method used is to be applied consistently for all purchases and sales of financial assets that belong to the same category of financial asset as defined in IAS 39 (note that for this purpose assets held for trading form a different category from assets designated at fair value through profit or loss). The choice of method is an accounting policy. IAS 39.38 IAS 39 requires that all financial assets and all financial liabilities be recognised on the balance sheet. That includes all derivatives. Historically, in many parts of the world, derivatives have not been recognised on company balance sheets. The argument has been that at the time the derivative contract was entered into, there was no amount of cash or other assets paid. Zero cost justified non-recognition, notwithstanding that as time passes and the value of the underlying variable (rate, price, or index) changes, the derivative has a positive (asset) or negative (liability) value. Initial measurement Initially, financial assets and liabilities should be measured at fair value (including transaction costs, for assets and liabilities not measured at fair value through profit or loss). IAS 39.43 Measurement subsequent to initial recognition Subsequently, financial assets and liabilities (including derivatives) should be measured at fair value, with the following exceptions: IAS 39.46-47 Loans and receivables, held-to-maturity investments, and non-derivative financial liabilities should be measured at amortised cost using the effective interest method. Investments in equity instruments with no reliable fair value measurement (and derivatives indexed to such equity instruments) should be measured at cost. Financial assets and liabilities that are designated as a hedged item or hedging instrument are subject to measurement under the hedge accounting requirements of the IAS 39. Financial liabilities that arise when a transfer of a financial asset does not qualify for derecognition, or that are accounted for using the continuing-involvement method, are subject to particular measurement requirements. Fair value is the amount for which an asset could be exchanged, or a liability settled, between knowledgeable, willing parties in an arms length transaction. IAS 39.9 IAS 39 provides a hierarchy to be used in determining the fair value for a financial instrument: IAS 39 Appendix A, paragraphs AG69-82 Quoted market prices in an active market are the best evidence of fair value and should be used, where they exist, to measure the financial instrument. If a market for a financial instrument is not active, an entity establishes fair value by using a valuation technique that makes maximum use of market inputs and includes recent arms length market transactions, reference to the current fair value of another instrument that is substantially the same, discounted cash flow analysis, and option pricing models. An acceptable valuation technique incorporates all factors that market participants would consider in setting a price and is consistent with accepted economic methodologies for pricing financial instruments. If there is no active market for an equity instrument and the range of reasonable fair values is significant and these estimates cannot be made reliably, then an entity must measure the equity instrument at cost less impairment. Amortised cost is calculated using the effective interest method. The effective interest rate is the rate that exactly discounts estimated future cash payments or receipts through the expected life of the financial instrument to the net carrying amount of the financial asset or liability. Financial assets that are not carried at fair value though profit and loss are subject to an impairment test. If expected life cannot be determined reliably, then the contractual life is used. IAS 39 fair value option IAS 39 permits entities to designate, at the time of acquisition or issuance, any financial asset or financial liability to be measured at fair value, with value changes recognised in profit or loss. This option is available even if the financial asset or financial liability would ordinarily, by its nature, be measured at amortised cost but only if fair value can be reliably measured. In June 2005 the IASB issued its amendment to IAS 39 to restrict the use of the option to designate any financial asset or any financial liability to be measured at fair value through profit and loss (the fair value option). The revisions limit the use of the option to those financial instruments that meet certain conditions: IAS 39.9 the fair value option designation eliminates or significantly reduces an accounting mismatch, or a group of financial assets, financial liabilities or both is managed and its performance is evaluated on a fair value basis by entitys management. Once an instrument is put in the fair-value-through-profit-and-loss category, it cannot be reclassified out with some exceptions. IAS 39.50 In October 2008, the IASB issued amendments to IAS 39. The amendments permit reclassification of some financial instruments out of the fair-value-through-profit-or-loss category (FVTPL) and out of the available-for-sale category for more detail see IAS 39.50(c). In the event of reclassification, additional disclosures are required under IFRS 7 Financial Instruments: Disclosures . In March 2009 the IASB clarified that reclassifications of financial assets under the October 2008 amendments (see above): on reclassification of a financial asset out of the fair value through profit or loss category, all embedded derivatives have to be (re)assessed and, if necessary, separately accounted for in financial statements. IAS 39 available for sale option for loans and receivables IAS 39 permits entities to designate, at the time of acquisition, any loan or receivable as available for sale, in which case it is measured at fair value with changes in fair value recognised in equity. A financial asset or group of assets is impaired, and impairment losses are recognised, only if there is objective evidence as a result of one or more events that occurred after the initial recognition of the asset. An entity is required to assess at each balance sheet date whether there is any objective evidence of impairment. If any such evidence exists, the entity is required to do a detailed impairment calculation to determine whether an impairment loss should be recognised. IAS 39.58 The amount of the loss is measured as the difference between the assets carrying amount and the present value of estimated cash flows discounted at the financial assets original effective interest rate. IAS 39.63 Assets that are individually assessed and for which no impairment exists are grouped with financial assets with similar credit risk statistics and collectively assessed for impairment. IAS 39.64 If, in a subsequent period, the amount of the impairment loss relating to a financial asset carried at amortised cost or a debt instrument carried as available-for-sale decreases due to an event occurring after the impairment was originally recognised, the previously recognised impairment loss is reversed through profit or loss. Impairments relating to investments in available-for-sale equity instruments are not reversed through profit or loss. IAS 39.65 A financial guarantee contract is a contract that requires the issuer to make specified payments to reimburse the holder for a loss it incurs because a specified debtor fails to make payment when due. IAS 39.9 Under IAS 39 as amended, financial guarantee contracts are recognised: initially at fair value. If the financial guarantee contract was issued in a stand-alone arms length transaction to an unrelated party, its fair value at inception is likely to equal the consideration received, unless there is evidence to the contrary. subsequently at the higher of (i) the amount determined in accordance with IAS 37 Provisions, Contingent Liabilities and Contingent Assets and (ii) the amount initially recognised less, when appropriate, cumulative amortisation recognised in accordance with IAS 18 Revenue . (If specified criteria are met, the issuer may use the fair value option in IAS 39. Furthermore, different requirements continue to apply in the specialised context of a failed derecognition transaction.) Some credit-related guarantees do not, as a precondition for payment, require that the holder is exposed to, and has incurred a loss on, the failure of the debtor to make payments on the guaranteed asset when due. An example of such a guarantee is a credit derivative that requires payments in response to changes in a specified credit rating or credit index. These are derivatives and they must be measured at fair value under IAS 39. Derecognition of a financial asset The basic premise for the derecognition model in IAS 39 is to determine whether the asset under consideration for derecognition is: IAS 39.16 an asset in its entirety or specifically identified cash flows from an asset or a fully proportionate share of the cash flows from an asset or a fully proportionate share of specifically identified cash flows from a financial asset Once the asset under consideration for derecognition has been determined, an assessment is made as to whether the asset has been transferred, and if so, whether the transfer of that asset is subsequently eligible for derecognition. An asset is transferred if either the entity has transferred the contractual rights to receive the cash flows, or the entity has retained the contractual rights to receive the cash flows from the asset, but has assumed a contractual obligation to pass those cash flows on under an arrangement that meets the following three conditions: IAS 39.17-19 the entity has no obligation to pay amounts to the eventual recipient unless it collects equivalent amounts on the original asset the entity is prohibited from selling or pledging the original asset (other than as security to the eventual recipient), the entity has an obligation to remit those cash flows without material delay Once an entity has determined that the asset has been transferred, it then determines whether or not it has transferred substantially all of the risks and rewards of ownership of the asset. If substantially all the risks and rewards have been transferred, the asset is derecognised. If substantially all the risks and rewards have been retained, derecognition of the asset is precluded. IAS 39.20 If the entity has neither retained nor transferred substantially all of the risks and rewards of the asset, then the entity must assess whether it has relinquished control of the asset or not. If the entity does not control the asset then derecognition is appropriate however if the entity has retained control of the asset, then the entity continues to recognise the asset to the extent to which it has a continuing involvement in the asset. IAS 39.30 These various derecognition steps are summarised in the decision tree in AG36. Derecognition of a financial liability A financial liability should be removed from the balance sheet when, and only when, it is extinguished, that is, when the obligation specified in the contract is either discharged or cancelled or expires. IAS 39.39 Where there has been an exchange between an existing borrower and lender of debt instruments with substantially different terms, or there has been a substantial modification of the terms of an existing financial liability, this transaction is accounted for as an extinguishment of the original financial liability and the recognition of a new financial liability. A gain or loss from extinguishment of the original financial liability is recognised in profit or loss. IAS 39.40-41 Hedge accounting IAS 39 permits hedge accounting under certain circumstances provided that the hedging relationship is: IAS 39.88 formally designated and documented, including the entitys risk management objective and strategy for undertaking the hedge, identification of the hedging instrument, the hedged item, the nature of the risk being hedged, and how the entity will assess the hedging instruments effectiveness and expected to be highly effective in achieving offsetting changes in fair value or cash flows attributable to the hedged risk as designated and documented, and effectiveness can be reliably measured and assessed on an ongoing basis and determined to have been highly effective Hedging instrument is an instrument whose fair value or cash flows are expected to offset changes in the fair value or cash flows of a designated hedged item. IAS 39.9 All derivative contracts with an external counterparty may be designated as hedging instruments except for some written options. A non-derivative financial asset or liability may not be designated as a hedging instrument except as a hedge of foreign currency risk. IAS 39.72 For hedge accounting purposes, only instruments that involve a party external to the reporting entity can be designated as a hedging instrument. This applies to intragroup transactions as well (with the exception of certain foreign currency hedges of forecast intragroup transactions see below). However, they may qualify for hedge accounting in individual financial statements. IAS 39.73 Hedged item is an item that exposes the entity to risk of changes in fair value or future cash flows and is designated as being hedged. IAS 39.9 A hedged item can be: IAS 39.78-82 a single recognised asset or liability, firm commitment, highly probable transaction or a net investment in a foreign operation a group of assets, liabilities, firm commitments, highly probable forecast transactions or net investments in foreign operations with similar risk characteristics a held-to-maturity investment for foreign currency or credit risk (but not for interest risk or prepayment risk) a portion of the cash flows or fair value of a financial asset or financial liability or a non-financial item for foreign currency risk only for all risks of the entire item in a portfolio hedge of interest rate risk (Macro Hedge) only, a portion of the portfolio of financial assets or financial liabilities that share the risk being hedged In April 2005, the IASB amended IAS 39 to permit the foreign currency risk of a highly probable intragroup forecast transaction to qualify as the hedged item in a cash flow hedge in consolidated financial state ments provided that the transaction is denominated in a currency other than the functional currency of the entity entering into that transaction and the foreign currency risk will affect consolidated financial statements. IAS 39.80 In 30 July 2008, the IASB amended IAS 39 to clarify two hedge accounting issues: inflation in a financial hedged item a one-sided risk in a hedged item. IAS 39 requires hedge effectiveness to be assessed both prospectively and retrospectively. To qualify for hedge accounting at the inception of a hedge and, at a minimum, at each reporting date, the changes in the fair value or cash flows of the hedged item attributable to the hedged risk must be expected to be highly effective in offsetting the changes in the fair value or cash flows of the hedging instrument on a prospective basis, and on a retrospective basis where actual results are within a range of 80 to 125. All hedge ineffectiveness is recognised immediately in profit or loss (including ineffectiveness within the 80 to 125 window). Categories of hedges A fair value hedge is a hedge of the exposure to changes in fair value of a recognised asset or liability or a previously unrecognised firm commitment or an identified portion of such an asset, liability or firm commitment, that is attributable to a particular risk and could affect profit or loss. IAS 39.86(a) The gain or loss from the change in fair value of the hedging instrument is recognised immediately in profit or loss. At the same time the carrying amount of the hedged item is adjusted for the corresponding gain or loss with respect to the hedged risk, which is also recognised immediately in net profit or loss. IAS 39.89 A cash flow hedge is a hedge of the exposure to variability in cash flows that (i) is attributable to a particular risk associated with a recognised asset or liability (such as all or some future interest payments on variable rate debt) or a highly probable forecast transaction and (ii) could affect profit or loss. IAS 39.86(b) The portion of the gain or loss on the hedging instrument that is determined to be an effective hedge is recognised in other comprehensive income. IAS 39.95 If a hedge of a forecast transaction subsequently results in the recognition of a financial asset or a financial liability, any gain or loss on the hedging instrument that was previously recognised directly in equity is recycled into profit or loss in the same period(s) in which the financial asset or liability affects profit or loss. IAS 39.97 If a hedge of a forecast transaction subsequently results in the recognition of a non-financial asset or non-financial liability, then the entity has an accounting policy option that must be applied to all such hedges of forecast transactions: IAS 39.98 Same accounting as for recognition of a financial asset or financial liability any gain or loss on the hedging instrument that was previously recognised in other comprehensive income is recycled into profit or loss in the same period(s) in which the non-financial asset or liability affects profit or loss. Basis adjustment of the acquired non-financial asset or liability the gain or loss on the hedging instrument that was previously recognised in other comprehensive income is removed from equity and is included in the initial cost or other carrying amount of the acquired non-financial asset or liability. A hedge of a net investment in a foreign operation as defined in IAS 21 The Effects of Changes in Foreign Exchange Rates is accounted for similarly to a cash flow hedge. IAS 39.102 A hedge of the foreign currency risk of a firm commitment may be accounted for as a fair value hedge or as a cash flow hedge. Discontinuation of hedge accounting Hedge accounting must be discontinued prospectively if: IAS 39.91 and 39.101 the hedging instrument expires or is sold, terminated, or exercised the hedge no longer meets the hedge accounting criteria for example it is no longer effective for cash flow hedges the forecast transaction is no longer expected to occur, or the entity revokes the hedge designation In June 2013, the IASB amended IAS 39 to make it clear that there is no need to discontinue hedge accounting if a hedging derivative is novated, provided certain criteria are met. IAS 39.91 and IAS 39.101 For the purpose of measuring the carrying amount of the hedged item when fair value hedge accounting ceases, a revised effective interest rate is calculated. IAS 39.BC35A If hedge accounting ceases for a cash flow hedge relationship because the forecast transaction is no longer expected to occur, gains and losses deferred in other comprehensive income must be taken to profit or loss immediately. If the transaction is still expected to occur and the hedge relationship ceases, the amounts accumulated in equity will be retained in equity until the hedged item affects profit or loss. IAS 39.101(c) If a hedged financial instrument that is measured at amortised cost has been adjusted for the gain or loss attributable to the hedged risk in a fair value hedge, this adjustment is amortised to profit or loss based on a recalculated effective interest rate on this date such that the adjustment is fully amortised by the maturity of the instrument. Amortisation may begin as soon as an adjustment exists and must begin no later than when the hedged item ceases to be adjusted for changes in its fair value attributable to the risks being hedged. Disclosure In 2003 all disclosures about financial instruments were moved to IAS 32, so IAS 32 was renamed Financial Instruments: Disclosure and Presentation . In 2005, the IASB issued IFRS 7 Financial Instruments: Disclosures to replace the disclosure portions of IAS 32 effective 1 January 2007. IFRS 7 also superseded IAS 30 Disclosures in the Financial Statements of Banks and Similar Financial Institutions . Material on this website is 2017 Deloitte Global Services Limited, or a member firm of Deloitte Touche Tohmatsu Limited, or one of their related entities. انظر القانونية لمزيد من حقوق الطبع والنشر والمعلومات القانونية الأخرى. تشير ديلويت إلى واحدة أو أكثر من شركة ديلويت توش توهماتسو المحدودة، وهي شركة خاصة في المملكة المتحدة محدودة الضمان (دتل) وشبكتها من الشركات الأعضاء والكيانات المرتبطة بها. دتل ولكل من الشركات الأعضاء فيها هي كيانات مستقلة قانونيا ومستقلة. دتل (المشار إليها أيضا باسم ديلوات العالمية) لا توفر الخدمات للعملاء. يرجى مراجعة ديلويتابوت للحصول على وصف أكثر تفصيلا من دتل والشركات الأعضاء فيها. قائمة التصحيح للواصلة تستخدم هذه الكلمات كاستثناءات. مرة واحدة دخلت، يتم فقط الواصلة عند نقاط الواصلة المحددة. Each word should be on a separate line. Posted on April 2nd by Duncan Shaw FX options make up an element of many companies fx risk management strategies. خيارات الفوركس تقفل بشكل مؤكد من أسوأ حالة أسعار الصرف مع السماح المشاركة في تحركات أسعار مواتية. في تجربتي، الشركات غالبا ما يترددون في كتابة شيك للحصول على قسط حتى بالنسبة للعديد من الاستراتيجيات المفضلة هي خيارات طوق. يتضمن خيار طوق الكتابة، أو بيع، خيار الفوركس في وقت واحد كما شراء الخيار الفوركس من أجل الحد من قسط، وغالبا إلى الصفر. بعد التعامل مع خيار الفوركس، يأتي التحدي لتلك التي هي محاسبة التحوط ومتطلبات لتقسيم تقييم الخيار الفوركس إلى القيمة الزمنية والقيمة الذاتية. يسمح معيار المحاسبة الدولي رقم 39 بالقيمة الجوهرية لخيار الفوركس الذي سيتم تعيينه في علاقة تحوط وبالتالي يمكن أن يبقى في الميزانية العمومية. يتم االعتراف بالقيمة الزمنية لخيار الفوركس من خالل األرباح أو الخسائر. القيمة الجوهرية لخيار الفوركس هو الفرق بين سعر السوق الآجل السائد لانتهاء خيار الفوركس مقابل سعر الإضراب. يمكننا استخدام مصدر معتمد في أستراليا إلى الولايات المتحدة كمثال على ذلك. في مثالنا، قام المصدر بتحوط مليون دولار أمريكي من عائدات التصدير قبل ستة أشهر (من المتوقع أن يتم استلام دخل الدولار الأمريكي في غضون ثلاثة أشهر). في وقت التحوط كان سعر الدولار الأسترالي مقابل الدولار الأميركي 0.8750 وكان السعر الآجل للتسعة أشهر 0.8580. اختارت الشركة للتحوط مع تسعة أشهر تكلفة صفر collar1 (زك). قبل ستة أشهر من الممكن أن يكون زك على النحو التالي: الخيار 1: اشترى الدولار وضع أود دعوة في ضربة 0.9000 الخيار 2: بيع أود أود أوسد المكالمة تنتهي عند ضربة 0.8000 وسيتم تحديد القيمة الجوهرية لكل ساق من ذوي الياقات البيضاء بفارق السعر الآجل في تاريخ التقييم مقابل معدلات الإضراب. للخيار 1، الخيار اشترى، إذا كان السعر الآجل فوق الإضراب 0.9000 ثم الخيار فكس سيكون له قيمة جوهرية إيجابية أي أنه في المال. من المهم أن نلاحظ أن القيمة الجوهرية للخيار الفوركس اشترى لا يمكن أن تكون سلبية. يمتلك المشتري أو الحائز لخيار الفوركس جميع الحقوق ولن يختار ممارسة الخيار الفوركس إذا كان سعر السوق أقل من سعر الإضراب. انهم ببساطة اختيار المشي بعيدا عن الخيار الفوركس، والسماح لها تنتهي لا قيمة له، والتعامل مع سعر السوق أقل. بالنسبة للخيار فكس المباعة العكس هو الصحيح. إذا كان السعر الآجل أقل من سعر الإضراب (أقل من 0.8000 في مثالنا) فإن المصدر، ككاتب الخيار، سيتم ممارسته على أساس أن الفرق بين سعر السوق ومعدل الإضراب سيكون قيمة جوهرية سلبية. القيمة الجوهرية لخيار الفوركس المباعة لا يمكن أن تكون إيجابية. والقيمة الزمنية لخيار الفوركس هي الفرق بين تقييم الخيار فكس الكلي والقيمة الذاتية. وبحكم التعريف، تكون قيمة الوقت دالة للوقت المتبقي لانتهاء خيار الفوركس. وكلما زاد الوقت اللازم لانتهاء الصلاحية، كلما زادت قيمة الوقت نظرا لوجود احتمال أكبر لخيار الفوركس. يبدأ خيار الفوركس الذي تم شراؤه الحياة مع قيمة الوقت الموجبة التي تتلاشى مع مرور الوقت إلى الصفر. يبدأ الخيار فكس المباع الحياة مع قيمة الوقت السلبي وتميل إلى الصفر قبل تاريخ انتهاء الصلاحية. عند محاسبة التحوط لخيارات الفوركس فإن تقسيم القيمة الجوهرية (الميزانية العمومية) والقيمة الزمنية (بامبل) لا يجب أن يكون ممارسة تستغرق وقتا طويلا. في هدجيبوك نود أن نجعل الحياة سهلة وذلك كجزء من خيارات فكس عقد تقرير يتم تقسيم التقييمات تلقائيا من قيمة قيمة وقيمة الجوهرية. تظهر لقطة الشاشة أدناه إخراج هدجيبوكبرو باستخدام مثال المصدر الأسترالي. ومع الضعف الكبير الذي شهده الدولار الأسترالي خلال الأشهر الستة الماضية، نرى القيمة الحقيقية الصفرية للخيار المشتراة عند إضراب 0.9000 وقيمة زمنية ضئيلة جدا حيث أن هناك فرصة ضئيلة لتدعيم الدولار الأسترالي إلى ما فوق 0.9000 بحلول الوقت الذي ينتهي فيه الخيار بحلول 30 حزيران / يونيه. الخيار فكس المباعة له قيمة جوهرية سلبية كبيرة. سيتم ممارسة المصدر على وتحويل مبلغ 1 مليون دولار أمريكي من المقبوضات عند 0.8000 دولار أسترالي مقابل سعر السوق الأقرب إلى 0.7600. هناك كمية صغيرة من قيمة الوقت السلبي. هيدجيبوكبرو فكس أوبتيونس تقرير عقد هيدجيبوكبروز سهلة الاستخدام نظام إدارة الخزانة يحسب تقييم الخيارات الفوركس تقسيمها إلى قيمة الجوهرية والوقت. هذا يبسط الحياة لأولئك الذين يستخدمون بالفعل خيارات العملات الأجنبية وحساب التحوط، في حين إزالة العقبات أمام محاسبة التحوط لأولئك الذين يدركون متطلبات المحاسبة كما من الصعب جدا. ویتطلع مجلس معاییر المحاسبة الدولیة إلی إزالة شرط تقسیم تقییمات عقود العملات الأجنبیة إلی مکونات جوھریة ووقتیة من شأنھ تبسیط عملیة محاسبة التحوط أکثر، ومع ذلك، یبدو أن ھذه القصة في عام 2018، ما لم تقرر الشرکات اعتمادھا مبکرا. في هذه الأثناء، هيدجيبوكبرو يوفر وسيلة سهلة لاستخدام نظام لتخفيف الألم من التحوط المحاسبة الخيارات فكس. 1 قسط المستلم من الخيار المباعة يخصم القسط المدفوع على الخيار الذي تم شراؤه.